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2018年自考法律稅法復習大綱(七)

來源:nvyuanqiu.com 作者:江西自考網 瀏覽量: 2018-02-04
自學考試法律稅法復習大綱匯總>>>

以下是江西自考網為大家整理的自考法律學《2018年自考法律稅法復習大綱(七)》,供您查閱:


稅收法律關系

一、稅收法律關系的概念

稅收法律關系簡稱稅法關系,它是指國家與納稅人在稅收活動中所發生的、并由稅法確認和調整的、國家賦予強制力保證實施的、以征納關系為內容的權利和義務關系,是國家參與國民收入分配和再分配的經濟關系在法律上的表現,是一種意志關系。它具有強烈的階級性。

二、稅收法律關系的特征

1.稅收法律關系主體一方可以是企業、事業單位或個人,但另一方必須是國家或代表國家的稅務機關。

2.稅收法律關系具有單方面的權利或義務性質。作為國家或代表國家的稅務機關,具有按稅法規定無償地向納稅人征收稅款的權利,納稅人如無稅法規定的減免稅理由,就必須按時足額地向稅務機關繳納稅金,并且一般不受客觀條件的影響。

3.稅收法律關系具有財產所有權轉移的性質。納稅人只要完成了納稅義務,就意味著將一定的貨幣資金的所有權交給國家,成為國家的財政收入,由國家統一支配、使用。從法律意義來說,這是一種財產權利的單向轉移。

4.納稅義務人一旦發生了稅法規定的行為和事件,就產生了稅收法律關系。稅法關系的產生不以當事人雙方的意志為轉移,而是按照國家的意志和政策通過稅法的規定為前提。

三、稅收法律關系的構成要素

(一)稅收法律關系的主體指參加稅收關系的當事人,包括稅務權利的享有者和稅務義務的承擔者兩方面,它們的主體資格是由國家法律直接規定的。

稅收法律關系的主體可分為征稅主體和納稅主體。

1.征稅主體,是指國家權力機關、行政管理機關和稅務職能機關。

2.納稅主體,是指納稅義務人。

我國的納稅主體可分為以下幾大類:

第一類是國有企業。

第二類是集體所有制企業。

第三類是私營企業。私營企業指企業資產屬于私人所有,雇工8人以上的營利性經營組織。

私營企業種類有:獨資企業、合伙企業、有限責任公司。

第四類是外商投資企業和外國企業。外商投資企業,是指在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。外國企業是指在中國境內設立機構、場所,從事生產、經營和雖未設立機構、場所,而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。第五類是聯營企業。

第六類是股份制企業。包括有限責任公司和股份有限公司。

第七類是行政機關和事業單位。它們以法人名義參與某些經濟活動,從事預算外收入行為,按規定應向國家納稅時,便成為納稅主體。法律規定,這類單位繳納稅款不準用預算撥款。此外,由行政機關和事業單位附設的招待所、賓館、印刷廠、勞動服務公司等單位,按照稅法規定必須納稅時,也是納稅主體。

第八類是個人。包括作為中華人民共和國個人所得稅納稅主體的城鄉個體工商業戶、個人承租、承包經營戶,公民個人和外國公民。

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